中国税务 一般纳税人对比小规模纳税人

项目 小规模纳税人 一般纳税人 1 认定条件 无需申请，公司注册时自动被认定为小规模纳税人； 年应征增值税销售额不得超过人民币500万元。 年应征增值税销售额超过人民币500万元，应当申请认定成为一般纳税人，否则会被强制认定成为一般纳税人； 有固定经营场所、且根据合法、有效凭证核算，能够提供准确税务资料，年应税销售额未超过小规模纳税人标准以及新开业的纳税人，可以申请一般纳税人资格认定。 2 税率与征收率 征收率为3% 税率为16%，10%，6% 及0% 四档。 3 纳税申报方式 增值税及其附加费按季度申报。 增值税及其附加费按月申报。 4 计税方法 含税销售额/（1+征收率）×征收率。 抵扣制：销项税额-进项税额。 5 增值税进项税额 不能抵扣。购进货物、资产或应税劳务或服务时，即使取得了增值税专用发票也不能进行抵扣。 可以抵扣。购进货物、资产或应税劳务或服务而取得了增值税专用发票所列的增值税可以申请抵扣；对外付汇时代扣代缴的增值税也可以申请抵扣。 6 增值进项税额的账务处理 全额计入资产或成本费用。 价税分离：价款部份计入成本费用或资产等，税款部份计入应交税金-应交增值税-进项税额，抵减销项税额。 7 增值税专用发票 企业的经营范围内含有住宿业、咨询服务或建筑业、工业、软件业、信息传输业、信息技术服务业，且月销售额超过3万或者季度销售额超过人民币9万，可以自行开具增值税专用发票； 其他企业要开具增值税专用发票，只能由税务局代开； 无论是自行开具还是税局代开增值税专用发票，发票上的增值税税率均为3%。 销售货物或提供应税劳务及服务可以开具增值税专用发票，增值税专用发票的税率为16%、10%或6%三档。 8 出口退税 出口免征增值税，不能申请退税。 出口增值税税率为0%，购进货物或服务支付的增值税进项税额可以申请退回，退税率或退税额根据实际出口货物类别或服务而定。 9 增值税优惠 至2020年12月31日，月销售额不超过人民币3万元，小微企业免征增值税； 至2020年12月31日，销售货物或者加工、修理修配劳务月销售额不超过人民币3万元（按季纳税人民币9万元），销售服务、无形资产月销售额不超过3万元（按季纳税人民币9万元）的，可分别享受小微企业暂免征收增值税优惠政策。 无 10 城建税优惠 免征增值税时，城建税将相应获得免征（标准同上）。 无 11 附加费优惠 月销售额或营业额不超过人民币10万元（按季度纳税的季度销售额或营业额不超过人民币30万元）的小微企业，免征教育费附加、地方教育附加、水利建设基金。 12 企业所得税优惠 至2019年12月31日，年应纳税所得额低于人民币100万元（含100万元）的小型微利企业，其所得减按50%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税。 13 适用企业 未能取得增值税进项专用发票且无需开具增值税专用发票。 适用于下述企业： 需要开具增值税专用发票；或 值税进项税额比较大可以获得抵扣税制之优惠；或 出口业务需要申请增值税退税。

注：
1.	年应税销售额，是指纳税人在连续不超过12个月的经营期内累计应征增值税销售额，包括免税销售额。
2.	小微企业的认定条件：
	年应纳税所得额低于人民币100万元（含100万元）；且 工业企业，从业人数不超过100人，资产总额不超过人民币3,000万元；或 其他企业，从业人数不超过80人，资产总额不超过人民币1,000万元。

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